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详情描述

香港税制简介

香港的税制具有税基窄、税率低,并且无营业税,无增值税的特点,基本上香港的主要税收分三种:一是利得税、二是物业税、三是薪俸税。对于一间香港有限公司基本上只有一种税,即利得税(企业所得税)。而物业税是对香港土地或楼宇的业主所征收的税收。薪俸税是针对个人,即个人入息减去税额后乘以税率。除此外,香港的利得税税率是全世界低的国家和地区之一,只有17.5%,并且经营无利润无需纳税,同时,香港税收实行“来源地原则”征收,非香港当地营业不列入纳税范畴,但税务申报(即核数师报告)仍然必须按时递交给税务局。

一、利得税

任何人士,包括法团、合伙业务、受托人或团体,在香港经营行业、专业或者业务而从该行业、或业务获得于香港或产生自香港的应评税利润(售卖资本资产所得的利润除外),均须纳税。因此,香港居民可从海外赚取利润而无须在香港纳税,反过来说,非本港居民如在本港赚取利润,则需在本港纳税。至于业务是否在香港经营及利润是否得自香港的问题,税务局主要是根据事实(公司所递交的核数师报告)而定,但所采用的原则可参考香港有其它奉行普通法的法院所判决的税务案例。

利得税的评税基础是根据课税年度内的应评税利润而征收的。在有关课税年度内,经营者须根据上一年度评定的利润缴纳一项暂缴税。当有关年度的利润在下一年度评定后,首先会将已缴纳的暂缴税用以抵销该有关年度就缴纳的利得税,如有剩余,则用以抵销下一年度的暂缴税。

二、物业税

物业税是向香港土地或楼宇的业主所征收的税项。即出租物业取得的入息减去基本费用,再乘以应缴税税率。物业的应评税净值,是以应评税值(扣除拥有人支付的差饷后)减去20%的修葺主支出免税额后所得出的数目。

三、薪俸税

来自或获自在香港任职、受雇及退休金的入息均须课缴薪俸税。由入息减去免税额,再乘以应缴税税率。

香港有限公司都必须在每年的4月份向税务局递交雇员薪金申报表,不履行义务即属违法,罚款少从起。

香港实行的收入来源地征税的原则。税局亦是以地域概念来征税,有关收入若是在本地赚取便须缴税。由于条文不太清晰,税局会特别留意有关公司的核心业务、合约签署以及钱银交收是否在香港进行,尤以第一者为甚。需提醒的是:任何的税务安排都必须事先进行,事后才预以安排既属违法,是瞒税行为,需承担刑事责任。瞒税是一项刑事罪行


每年四月份是香港税务局一般会出具报税表要求有限公司进行核数报税,但税局没有义务主动发出报税表,如果没有收到必须主动向税局索取。所有报税表均附有声明书,报税人士必须签署证实所申报数据全属真确并无遗漏。凡于报税表内少报漏报利润或收入,或提供错误数据,均属违法。

任何人士如无合理辩解而递交不真确的报税表,即属违法,可被罚款HKD10,000元,及加罚相等于少缴税款3倍的罚款。但税务局局长可按行政上的安排处以罚款。

递交不真确报税表意图瞒税是严重的违法行为。经定罪后,高刑罚为罚款HKD50,000元、加罚相等于少缴税款3倍的罚款,以及入狱3年。高等法院上诉法庭曾发出警告,被告人一经定罪,可被实时入狱。

很多并不专业的中介公司会向客户宣扬一种错误的概念---“无税申报”,令到很多客户以为香港有限公司只要没在香港运作就可以不报税,甚至明明有大量运作也不如实向政府申报,这其实是一种瞒税的刑事犯罪,作为公司董事会面临罚款及监禁。

因此:作为香港有限公司而言,报税和缴税是两个不同的概念。不管一间香港有限公司是否在本地经营,不管其银行帐户是开设在内地还是香港,每年都必须递交一份核数师报告(偕同当年会计年度所有的原始单据和报表)递交给香港税务局进行税务申报。但香港税务局会根据你所申报的经营状况来判定该公司利润来源是否产生于香港,从而来决定是否需要纳税。


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